Налог на имущество организаций является региональным налогом, который уплачивают юридические лица с принадлежащих им активов. Объектом налогообложения выступает определенное имущество, учитываемое на балансе компании как основные средства.
Содержание
Основные объекты налогообложения
| Категория имущества | Примеры | Особенности налогообложения |
| Недвижимое имущество | Здания, сооружения, помещения, объекты незавершенного строительства | Облагается по кадастровой или среднегодовой стоимости |
| Движимое имущество | Транспорт, оборудование, техника, принятое на баланс до 2013 года | Имущество, принятое после 01.01.2013, не облагается |
| Имущественные комплексы | Предприятия как имущественные комплексы | Облагаются по составным частям |
Какое имущество не подлежит налогообложению
- Земельные участки (облагаются земельным налогом)
- Водные объекты государственного значения
- Имущество федеральных органов власти
- Объекты культурного наследия
- Ядерные установки и пункты хранения ядерных материалов
Налоговая база по налогу на имущество
Определяется одним из двух способов:
- Среднегодовая стоимость имущества - для большинства объектов
- Кадастровая стоимость - для отдельных видов недвижимости (торговые, офисные центры и др.)
Как рассчитывается налог
- Определить остаточную стоимость имущества на каждое 1-е число месяца
- Рассчитать среднегодовую стоимость (сумма значений / 13)
- Применить налоговую ставку (максимум 2,2%, регионы могут снижать)
- Для объектов по кадастровой стоимости - расчет от кадастровой цены
Льготы по налогу на имущество организаций
| Категория налогоплательщиков | Виды льгот |
| Резиденты ОЭЗ | Освобождение на 10 лет |
| Организации инвалидов | Освобождение по имуществу, используемому для уставной деятельности |
| Религиозные организации | Освобождение по культовым зданиям |
Сроки уплаты налога
- Авансовые платежи - до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Отчетность предоставляется до 30 апреля
Ответственность за нарушение
- Неуплата налога - штраф 20-40% от суммы
- Непредставление декларации - штраф 5-30% суммы налога
- Грубое нарушение учета - штраф 10-40 тыс. рублей
Заключение
Налог на имущество организаций является значимым источником доходов региональных бюджетов. Юридическим лицам необходимо внимательно отслеживать изменения в законодательстве, правильно классифицировать имущество и своевременно исполнять налоговые обязательства, чтобы избежать финансовых потерь.
